Nuevos tipos de retención en IRPF e IS

Basquelaw Abogados|22 julio 2015

El pasado 11 de julio se publicó el Real Decreto-Ley 9/2015, de 10 de julio, de “medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico”. Por ello, en BasqueLaw Abogados, Economistas y Asesores vamos a proceder a realizar un breve análisis de las consecuencias de estas modificaciones  tanto en Territorio Común como Foral.

La medida más importante llevada a cabo, a través del presente Real Decreto-Ley, consiste en la aprobación de una nueva escala de tipos tanto en la base general como en la del ahorro en IRPF en Territorio Común, aplicable desde el 1 de enero de 2015 en la que se reducen un 0,5% marginal en cada uno de los tramos.

No obstante, no se prevé rebaja alguna en los tipos de gravamen en Rendimientos de trabajo aunque sí está prevista una modificación de los tipos de retención que deberá aprobarse, mediante Decreto Foral, y publicarse en el Boletín Oficial de cada territorio.

Sobre las Retenciones en arrendamiento de inmuebles y ganancias patrimoniales, sí que está previsto una “adaptación” a la normativa que se acaba de publicar para el Territorio Común. No obstante, la fecha de efectos será desde el 1 de septiembre de 2015, previa aprobación por parte del Consejo de Gobierno Vasco que se realizará hoy, 21 de julio de 2015.

Las principales modificaciones son las siguientes:

TERRITORIO COMÚN TERRITORIO FORAL
HASTA 11/07/2015 A PARTIR 12/07/2015 HASTA 11/07/2015 A PARTIR 12/07/2015 A PARTIR 01/09/2015
IMPUESTO DE SOCIEDADES (IS) 20% 19,50% 20,00% SIN MODIFICACIONES 31/08 POSIBLES NUEVOS TIPOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF):
1. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES
Con carácter general: 19% 15% 15% 15%
Volumen de Rendimientos íntegros de la actividad profesional menos de 15.000€ anuales, representando más del 75% de la suma de los rendimientos por actividades económicas y trabajo obtenidos por el contribuyente en el ejercicio anterior 15% Se Aplica Régimen General Se Aplica Régimen General Se Aplica Régimen General
Tipo Reducido: en el año en el que el profesional inicie su actividad y en los 2 siguientes, siempre que este no figurase ya dado de alta en algun epígrafe de IAE en los 12 meses anteriores al alta efectiva en esa  nueva actividad 9% 7% 7% 7%
2. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO 20% 19,50% 19,50% 19,50%
3. GANANCIAS PATRIMONIALES 20% 19,50% 20% SIN MODIFICACIONES 31/08 POSIBLES NUEVOS TIPOS
4. RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES URBANOS 20% 19,50% 20% SIN MODIFICACIONES 31/08 POSIBLES NUEVOS TIPOS
5. PREMIOS EN METÁLICO 20% 19,50% 19,50% 19,50%
6. RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL, INDUSTRIAL, DE LA PRESTACIÓN DE ASISTENCIA TÉCNICA, DEL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES, NEGOCIOS O MINAS Y DEL SUBARRENDAMIENTO SOBRE LOS BIENES ANTERIORES 20% 19,50% 19,50% 19,50%

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  1. Buenas,

    Mi caso es un poco ambiguo, y no encuentro si la norma me ampara o no.

    Trabajaba en régimen general, y simultaneaba está actividad con una por cuenta propia, poseía una sociedad mercantil con el 100% del capital, y siendo administrador único.

    Al enterarme del despido, y entender que tendría derecho a paro, decidí dar de baja temporal en hacienda la empresa (antes de la baja en régimen general), para ser disuelta con posterioridad (posterior a la baja en régimen general). Ya que el volumen de ingresos que percibía con la sociedad es menor al que cobraría con el paro.

    Mi pregunta es si tras disolver la sociedad, adquiriré el derecho a cobrar el paro.

    Tengo esta duda, ya que la fecha de disolución será posterior a la baja del régimen general, pero la baja temporal en Hacienda en el censo, se hizo con anterioridad a la baja en régimen general.

    La baja definitiva en Hacienda la haré cuando se disuelva, cuya fecha será posterior a la baja en régimen general.

    Entiendo que de cualquier forma, si trabajo temporalmente en cualquier otro empleo, y una vez que la sociedad quede disuelta, recuperaré el derecho a desempleo cuando el posible contrato temporal terminase. Pero querría saber si trabajar eventualmente fuera necesario, o si podría solicitarlo cuando la sociedad quede disuelta. En caso de que pueda hacerlo sin volver a trabajar, ¿a partir de qué fecha podría solicitarlo (firma de disolución ante notario o tras ser inscrito en el registro mercantil)?

    Muchas gracias de antemano

    • Buenos días Pablo,

      Actualmente, la Seguridad Social utiliza el siguiente criterio respecto de estos casos. Si la persona que trabaja por cuenta propia lo hace como autónoma individual (sin sociedad) y se da de baja con anterioridad a causar el despido en su otro empleo, no hay problema para que se le reconozca el derecho a la prestación por desempleo.

      No obstante, si se desempeña dicha actividad por cuenta propia a través de una sociedad, de la que somos participes en más de un 50%, la administración no admite la baja en el censo, sin disolución previa al despido, como causa válida para obtener la prestación por desempleo.

      Si bien consideramos que es una situación que genera un agravio comparativo, como se ha dado anteriormente con la concesión de la tarifa plana de autónomos, la única forma de remediarlo sería demandar a la administración, y que un juzgado reconociese el derecho a percibirla, lo cual supone, obviamente, perder el tiempo y el dinero necesarios, además de asumir el riesgo.

      Esperamos que la respuesta le haya sido de utilidad.

  2. Hola, soy de Bilbao, mi pregunta es sobre la cuenta del banco, ¿si mi padre falleciera estando la cuenta a su nombre que pasaría si no hace testamento?, con él vive mi madre. Gracias por vuestra atención. Y mi otra pregunta es: si en el testamento el podría indicar quienes se harán cargo de esa cuenta del banco. Nuevamente gracias

    • Buenas tardes Jorge,

      Tanto si su padre ha hecho testamento como si no, en el momento de su fallecimiento el banco suele bloquear todas las cuentas bancarias, a la espera de que se tramite un proceso de testamentaría.

      Si su padre ha hecho testamento, en él podrá indicar a quien quiere legar sus bienes, y por supuesto indicar para quién quiere que sea el dinero que tenga en cuentas bancarias, siempre que eso no afecte a la legítima.

      Y si fallece sin haber hecho testamento, ustedes tendrán que encargarse de acreditar, ante Notario, que son sus herederos legales, conforme al Código Civil, mediante un procedimiento llamado “Declaración de Herederos Abintestato”.

      Esperamos haber sido de ayuda.

  3. Hola vivo en Bilbao, tengo 50 años y 15 de casados en gananciales,Todos nuestros bienes han sido conseguidos desde que me casé con ella, todo a medias . Quiero hacer un testamento de tal manera que quiero proteger a mi mujer para que no sea perjudicada. Tengo 1 hijo de mi anterior matrimonio. Tenemos un coche una casa con hipoteca y unos eurillos en una cuenta.como podría hacerlo ya que me intención era dejarla a mi mujer de heredera y a mí hijo La legítima .
    No se las cantidades ni tantos por ciento q puedo dejar y el tema del usufructo… Entiendo q si le dejó en usufructo la casa a mi ex no podrían echarle de nuestra casa por mucho que se lo exijan., no?
    Como puedo hacerlo? Podría alguien orientar mejor por que estoy hecho un lío.Encima en la ciudad de Bilbao tiene características diferentes. Muchas gracias

    • Gracias por su comentario.

      Si reside en el País Vasco, en concreto en Bilbao, se le aplicará la Ley de Derecho Civil Vasco.

      Según esa Ley, un tercio de sus bienes deben ir obligatoriamente a su único hijo (esta es la legítima) y el resto está a su libre disposición, podrá dejárselo a su pareja o a quien usted desee, siempre que así lo indique en el testamento.

      En cuanto al usufructo, efectivamente podrá otorgarle ese derecho a su pareja, en cuyo caso tendrá garantizado seguir viviendo en su casa hasta que fallezca.

      Actualmente la Ley ofrece un amplio abanico de opciones para las parejas con hijos que desean dejarse los bienes el uno al otro, y después a los hijos. Para elegir la opción que más le interese, le recomendamos que consulte de forma personalizada con su abogado o notario de confianza.

      Esperamos que le haya resultado útil.

  4. Buenos días,
    me han comunicado la no renovación de mi contrato de trabajo, pone que estac relacion se extingue el dia 3, y oorctanto ese día debo recoger mi finiquito, etc.
    Mi duda es si ese día tengo que trabajar ¿?.
    Gracias.

    • Buenos días,

      Si, según la comunicación que le han entregado, la fecha de efectos del despido es el día 3, ese día será el último en el que tenga que ir a trabajar. Por tanto, en el finiquito le deberán incluir todos los pagos que correspondan en esos 3 días del mes.

  5. Tengo dos matrimonios.El primero con dos hijos,y hicimos testamento junto con mi marido.Ahora quiero hacerlo con mi actual.Pero el tiene dos hijas de su anterior matrimonio.Y ahora tenemos una en común…¿Se anula el otro testamento con el nuevo?Lo podemos hacer juntos?
    La vivienda en que vivimos es solo mía.Y tenemos otra de los dos,en el Mediterráneo. Una hija suya no tienen contacto,no quiere que reciba nada.¿que hay que hacer?
    Muchas gracias por su tiempo.

    • Buenos días,

      En primer lugar, el testamento nuevo sustituye al antiguo. Es decir, en caso de haber varios testamentos, y todos sean válidos, el que va a tener efectos será el último que se hubiera otorgado.

      En cuanto al resto de dudas (testamento conjunto, apartamiento de uno de los descendientes), dependerá en gran medida de que ustedes tengan vecindad civil en el País Vasco. Si es así, y se les aplica la ley vasca, podrán otorgar testamento de manera conjunta, y también apartar de la herencia a alguno de sus descendientes.

      Gracias por su comentario, esperamos que le haya servido de ayuda.

Basquelaw Abogados